Dachsanierung von der Steuer absetzen: § 35c und § 35a EStG erklärt
Dachsanierung steuerlich absetzen: Steuerermäßigung nach § 35c EStG, Handwerkerbonus nach § 35a, Voraussetzungen, Bescheinigung, Rechenbeispiele und typische Fehler.
Bei selbst genutztem Wohneigentum können Sie Kosten einer Dachsanierung unter bestimmten Bedingungen steuerlich geltend machen, und zwar auf zwei Wegen: über die Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen nach § 35c EStG oder über die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen nach § 35a EStG. Für dieselben Aufwendungen können Sie nicht beide nutzen. Die erste Variante gilt für energetisch wirksame Maßnahmen wie Dachdämmung, die zweite für Arbeitskosten von Handwerksleistungen, also auch für Reparaturen und Erneuerungen ohne energetische Verbesserung. Dieser Ratgeber erklärt die Funktionsweise und zeigt Rechenbeispiele.
Variante 1: § 35c EStG, energetische Maßnahmen
Die Steuerermäßigung nach § 35c EStG ist für Eigentümer gedacht, die ihr Gebäude selbst bewohnen. Nach unserem Kenntnisstand gelten folgende Eckpunkte:
- Gebäudealter: Das Gebäude muss bei Beginn der Maßnahme älter als zehn Jahre sein.
- Selbstnutzung: Gefördert wird zu eigenen Wohnzwecken genutztes Wohneigentum.
- Maßnahmen: Dazu gehört die Wärmedämmung von Dachflächen, Wänden und Geschossdecken sowie weitere energetische Maßnahmen.
- Höhe: Es können 20 Prozent der Aufwendungen von der Steuerschuld abgezogen werden, verteilt auf drei Jahre (7 Prozent im ersten und zweiten Jahr, 6 Prozent im dritten Jahr), höchstens 40.000 € Ermäßigung je Objekt.
- Nachweis: Ein Fachunternehmen muss eine Bescheinigung nach amtlichem Muster ausstellen, dass die technischen Mindestanforderungen erfüllt sind.
- Zahlung: Die Rechnung muss per Überweisung bezahlt sein; Barzahlung wird nicht anerkannt.
Wichtig: Die Ermäßigung wirkt auf die Steuerschuld, nicht auf das Einkommen. Wer kaum Einkommensteuer zahlt, kann sie nicht voll ausschöpfen.
Beispiel (rein illustrativ): Die Dämmkosten betragen 14.000 €. Die Ermäßigung beträgt 20 Prozent, also 2.800 €, verteilt auf 980 € (7 Prozent) im ersten Jahr, 980 € im zweiten Jahr und 840 € (6 Prozent) im dritten Jahr. Bei einer jährlichen Steuerschuld darüber wird der Betrag voll angesetzt.
Variante 2: § 35a EStG, Handwerkerleistungen
Die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen betrifft Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsarbeiten im eigenen Haushalt. Nach dem uns bekannten Stand können 20 Prozent der Arbeitskosten (einschließlich Maschinen- und Fahrtkosten, ohne Materialkosten) von der Steuerschuld abgezogen werden, höchstens 1.200 € pro Jahr. Voraussetzung ist eine Rechnung, in der Arbeitskosten getrennt ausgewiesen sind, und eine unbare Zahlung auf das Konto des Handwerkers.
Beispiel (rein illustrativ): Arbeitskosten von 9.000 € ergeben 20 Prozent, also 1.800 €, aber der Jahreshöchstbetrag liegt bei 1.200 €. Wer die Arbeiten auf zwei Kalenderjahre verteilt (zum Beispiel Abschlagsrechnung und Schlussrechnung in verschiedenen Jahren), kann die Höchstgrenze in beiden Jahren nutzen, soweit die Rechnungen und Zahlungen den Jahren zuzuordnen sind. Das sollten Sie mit dem Steuerberater klären.
Vergleich der beiden Wege
| Kriterium | § 35c EStG | § 35a EStG |
|---|---|---|
| Gegenstand | Energetische Maßnahmen, z. B. Dachdämmung | Arbeitskosten für Handwerk |
| Bemessung | 20 % der gesamten Aufwendungen (inkl. Material) | 20 % der Arbeitskosten |
| Höchstgrenze | 40.000 € Ermäßigung je Objekt, über 3 Jahre | 1.200 € pro Jahr |
| Nachweis | Fachunternehmerbescheinigung | Rechnung mit getrennten Arbeitskosten |
| Zahlung | Überweisung | Überweisung |
| Neueindeckung ohne Dämmung | meist nicht | möglich |
Für eine Dachsanierung mit Dämmung ist § 35c EStG oft attraktiver, weil auch Materialkosten einbezogen werden. Für eine Neueindeckung ohne energetische Verbesserung bleibt § 35a EStG. Nicht möglich ist, dieselben Kosten doppelt zu berücksichtigen. Auch die Wahl zwischen BAFA-Zuschuss und Steuerermäßigung ist exklusiv, siehe BAFA-Förderung.
Rechenvergleich: Zuschuss oder Steuer?
Beispiel (rein illustrativ): Dämmkosten 14.000 €.
- BAFA-Zuschuss mit 15 Prozent: 2.100 €, mit iSFP-Bonus 20 Prozent: 2.800 €.
- Steuerermäßigung § 35c: 20 Prozent, also 2.800 €, aber nur, soweit Sie genug Steuer zahlen.
Der Zuschuss ist planbarer, die Steuerermäßigung hängt von Ihrer Steuerlast ab. Der Zuschuss erfordert aber den Antrag vor Auftragserteilung, die Steuer nicht. Spielen Sie die Wirtschaftlichkeit im Amortisationsrechner durch.
Unterlagen und Ablauf in der Steuererklärung
- Rechnung des Fachbetriebs mit Leistungsbeschreibung und, bei § 35a, getrennten Arbeitskosten aufbewahren.
- Zahlungsnachweis (Kontoauszug) aufbewahren.
- Bei § 35c die Bescheinigung des Fachunternehmens einholen.
- In der Einkommensteuererklärung die entsprechenden Anlagen ausfüllen, beim § 35c zum Beispiel die Anlage „Energetische Maßnahmen“.
- Vermieter können Kosten nicht nach § 35c/§ 35a ansetzen, für sie gelten andere Regeln, etwa Werbungskosten oder Abschreibung.
Wann lohnt sich Beratung?
Wenn Sie die Sanierung über mehrere Jahre verteilen, Förderung und Steuer kombinieren möchten oder Immobilien vermieten, lohnt der Gang zum Steuerberater oder Lohnsteuerhilfeverein. Fehler bei der Zuordnung von Kosten oder der Bescheinigung kosten sonst bares Geld.
Häufige Fragen
Kann ich beides nutzen: Zuschuss und Steuerermäßigung?
Nicht für dieselben Aufwendungen. Sie können aber unterschiedliche Maßnahmen unterschiedlich behandeln, zum Beispiel Dämmung gefördert und Eindeckung nach § 35a. Lassen Sie die Aufteilung vorab klären.
Gilt die Steuerermäßigung auch bei Vermietung?
Nein, § 35c und § 35a EStG richten sich an selbstgenutztes Wohneigentum. Bei Vermietung gelten andere steuerliche Regeln.
Was, wenn ich keine Steuer zahle?
Dann kann die Ermäßigung ins Leere laufen, weil sie nur die Steuerschuld mindert. Prüfen Sie dann den Zuschuss als Alternative.
Quellen
- Bundesministerium der Finanzen — Informationen und Schreiben zu § 35a und § 35c EStG
- Finanzverwaltung / ELSTER — Steuererklärung und Anlagen
- BAFA — Alternative Förderung über Zuschuss